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各類投資工具的稅負比較

更新日期:2010-01-21 14:22:20

隨著時代日新月異,我國的金融商品也變得五花八門、多采多姿,令人眼花撩亂。
然而不同的金融工具,其背後都有不同的課稅方式,民眾們務必先行了解與注意。

針對金融工具的稅負,原則上須注意3點:
1.自民國99年1月1日起,過去採取分離課稅的投資標的,稅率統一為10%。
2.自民國99年1月1日起,海外所得(非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第28條第1項規定免納所得稅之所得)正式計入《最低稅負制》的基本所得額,視情況課徵基本稅額;但是每一申報戶全年之海外所得未達新臺幣100萬元者,免予計入。
3.坊間時常流傳『保險給付免稅』這句話,其實在用字遣詞上並不精準。應注意的是所得稅而非遺產稅,就所得稅範圍尚須考慮最低稅負的相關規定。就遺產稅而言,在符合條件下並實質課稅的原則始,有不計入遺產總額之規定而非一味認定完全免稅,如此將產生不當的後果。不同保險類型,在不同的稅負上擁有不同規定。

投資工具

收益種類

應負擔的稅目

稅率

最低稅負制

國內台幣存款 利息所得 綜所稅-利息所得 依綜所稅率  
國內外幣存款 利息所得 綜所稅-利息所得 依綜所稅率  
匯兌利益 綜所稅-財產交易所得 依綜所稅率  
民間貸款 利息所得 綜所稅-利息所得 依綜所稅率  
國外存款 利息所得 綜所稅免稅   V
短期票券 利息所得 綜所稅(分離課稅) 10%  
公債 利息所得 綜所稅(分離課稅) 10%  
公司債 利息所得 綜所稅(分離課稅) 10%  
金融債券 利息所得 綜所稅(分離課稅) 10%  
資產證券化受益憑證 利息所得 綜所稅(分離課稅) 10%  
結構型金融商品 交易所得
(以契約期間產生之收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額)
綜所稅(分離課稅) 10%  
股票
(股份有限公司有發行股票)
股利所得 綜所稅-營利所得 依綜所稅率  
證券交易所得-上市櫃 綜所稅(證交所得停止課徵) NA  
證券交易所得-未市櫃 綜所稅(證交所得停止課徵) NA V
出資額
1.股份有限公司未發行股票
2.有限公司
股利所得 綜所稅-營利所得 依綜所稅率  
財產交易所得 綜所稅-財產交易所得 依綜所稅率  
海外存託憑證 股利所得 綜所稅-營利所得 依綜所稅率  
證券交易所得 非屬中華民國來源所得,免稅 NA V
台灣存託憑證 股利所得 非屬中華民國來源所得,免稅 NA V
證券交易所得 綜所稅(證交所得停止課徵)    
國內基金 股利所得 綜所稅-營利所得 依綜所稅率  
利息所得 綜所稅-利息所得 依綜所稅率  
配息直接轉入再投資 無稅賦問題 NA  
證券交易所得-非私募基金 綜所稅(證交所得停止課徵) NA  
證券交易所得-私募基金 綜所稅(證交所得停止課徵) NA V
海外基金
(國內投信公司發行的海外基金則仍然按國內基金的規定)
利息、股利所得 非屬中華民國來源所得,免稅 NA V(99.1.1起適用)
成本計算是依98年12月31日的收盤價或淨值,與取得時成本取其低
證券交易所得 非屬中華民國來源所得,免稅 NA
期貨 期貨交易所得 綜所稅(期交所得停止課徵) NA  
選擇權 財產交易所得 綜所稅-財產交易所得 依綜所稅率  
不動產 租賃所得 綜所稅-租賃所得 依綜所稅率  
土地交易所得 土地增值稅 20%,30%,40%
一生一次、一生一屋優惠稅率10%
重購退稅優惠
 
綜所稅-財產交易所得 依綜所稅率  
契稅 6%  
  房屋稅(按年徵收) 住家用房屋1.2%-2%  
  地價稅(按年徵收) 10‰,視情況加徵15‰~55‰;
自用住宅2‰
 
一般人壽保險 保險給付 綜所稅(有條件免稅)
所§4第1項第7款:人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付免稅
依綜所稅率 V受益人與要保人非屬同一人的死亡給付部分,每一申報戶全年合計數在3千萬元以下部分免予計入
遺產稅(有條件免稅)
遺贈§16第1項第9款:約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員 、勞工或農民保險之保險金額及互助金不計入遺產總額。
依綜所稅率
年金保險 保險給付 綜所稅(有條件免稅)
所§4第1項第7款:人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付免稅
依綜所稅率 V受益人與要保人非屬同一人的死亡給付部分,每一申報戶全年合計數在3千萬元以下部分免予計入
遺產稅應稅
年金保險非人壽保險,其被繼承人死亡,雖指定受益人,但不符遺贈§16第1項第9款不計入遺產總額之規定,故仍應記入遺產計算之。
10%
投資型保險 每年投資利益 保險人應於收益發生年度,按所得類別依所得稅法規定,減除成本及必要費用後分別計算要保人之各類所得額,由要保人併入當年度所得額 依綜所稅率  
因保險事故發生,保險人自投資型保險契約投資資產之價值所為之各項給付 非屬所得稅法第4條第1項第7款規定之保險給付,免計入受益人之所得課稅,亦無所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定之適用。